关税是对跨越一国国境或关税区边界的货物征收的一种税收，最常见的是对进口货物征税。关税为政府带来收入，也能使国内生产的商品相对于同类进口商品获得价格优势。关税是国际贸易政策工具，有别于数量限制及其他非关税壁垒。“关税”一词也可指公开发布的税则，其中列明货物分类及各类货物适用的税额或税率。(wto.org)
形式与计算
从价税按货物海关完税价格的一定比例计算。例如，对价值1,000美元的货物征收10%的关税，应缴关税为100美元。从量税则按货物的实物计量单位征收固定税额，例如每千克2美元。复合税同时包含从价和从量两部分。因此，当进口商品价格变化时，从量税折算成百分比后的税负也会变化。(wto.org)
计算从价税需要进行海关估价，而不只是确定零售价格。根据世界贸易组织的估价协定，首要依据是成交价格，即货物为出口至进口国而销售时实际支付或应付的价格，并须按规定进行调整、满足相关条件。无法采用这一依据时，应按规定的顺序采用其他估价方法。(wto.org)
关税税则将货物划分为不同的商品类别，通常采用由世界海关组织维护的商品名称及编码协调制度。商品归类确定适用的税则税目，估价则确定计税价格。这是两项不同的工作；采用共同的国际分类体系，并不意味着各国的关税税率相同。(wcoomd.org)
国际规则与优惠待遇
世界贸易组织区分约束关税与实际适用关税。约束税率是记载于成员减让表中的承诺，为某项产品的普通关税设定上限。实际适用税率是实际征收的税率，可以低于约束税率。因此，关税约束增强了政策的可预见性，但不一定将每笔进口所适用的税率固定下来。(wto.org)
根据最惠国待遇原则，给予某一世界贸易组织成员货物的关税优惠，通常也必须给予其他成员的同类货物，但公认的例外情形除外。优惠安排，包括符合条件的自由贸易区和关税同盟，可以允许参与经济体之间适用较低的关税。关税同盟还实行共同的对外贸易制度。(wto.org)
普通关税与特殊的贸易救济税并存。对于售价低于相关正常价值的进口货物，在确认存在符合要求的损害并满足其他条件时，可以征收反倾销税。反补贴税针对符合相关条件的补贴，而保障措施可在规定条件下暂时限制进口。这些工具各有不同的法律要求，并非可以互换使用的贸易保护名称。(wto.org)
谁缴税，谁承担成本
进口关税通常由进口商向海关缴纳，但缴税责任不同于税收归宿，后者指税收成本最终由谁承担以及如何分配。进口商可以通过压缩利润空间自行吸收关税成本，也可以提高销售价格，或与外国供应商协商降低采购价格。因此，进口企业、购买者和外国生产者可能以不同比例承担关税负担。(imf.org)
价格弹性、竞争状况以及替代供应商的可获得性，都会影响这些调整。汇率变动可能加剧或抵消以本币计价的进口价格变化。因此，税收归宿是一个需要实证研究的问题，不能仅凭关税的法定税率来确定。国际货币基金组织对美国2018年关税措施的分析发现，就边境价格而言，其关税负担几乎全部由美国进口商承担；此后，一部分成本转嫁给了消费者，另一部分则通过压缩企业利润空间来吸收。这一结论针对的是上述措施，而非所有情境下的所有关税。(documents1.worldbank.org)
经济影响
在标准的供给与需求模型中，小型进口经济体无法影响世界市场价格。关税会提高相关商品的国内价格，刺激国内生产，减少消费，并降低进口量。消费者剩余下降，而生产者剩余和政府收入增加。在竞争性市场且不存在其他扭曲的假设下，消费者的损失超过上述收益，低效率的生产和被放弃的消费由此造成无谓损失。这是福利经济学的一项核心结论。(documents1.worldbank.org)
规模足够大的进口经济体可能通过减少需求，迫使外国供应商降低价格。这可以改善其贸易条件，带来潜在的本国收益，但必须将这种收益与国内经济扭曲造成的损失加以权衡。贸易报复可能削弱这种收益，并使贸易伙伴的处境恶化。这些可能性取决于市场结构和其他国家的反应，并不能证明关税在所有情况下都有益。(documents1.worldbank.org)
对中间品征收关税，也会提高使用进口投入品的国内企业的成本，其中包括出口企业。因此，在跨境生产网络中，对一个行业的保护可能使另一个行业处于不利地位。关税可能推高某些商品的价格，但其对持续性通货膨胀的影响取决于更广泛的经济调整。关税对贸易差额的影响同样取决于宏观经济条件，而不只是被征税产品进口量的减少。(imf.org)
历史发展与衡量
1947年签署的关税与贸易总协定为历轮降低关税的谈判提供了框架。世界贸易组织于1995年1月1日开始运作，将《1994年关税与贸易总协定》纳入更广泛的制度框架。在这一体系中，关税减让仍是针对具体产品作出的承诺。(wto.org)
比较关税水平时，需要采用一致的统计学定义。简单平均税率赋予每个税则税目相同的权重；按进口额加权的平均税率则更侧重实际进口的产品。当高关税抑制进口时，后者可能低估关税的限制和保护程度。比较时还必须区分约束税率、实际适用的最惠国税率和优惠税率，并说明如何将非从价税折算为从价税等值税率。(wto.org)